+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Арест расчетного счета налоговой: основания и как снять?

Содержание

Арест расчетного счета налоговой: основания и как снять? – Гос Сбор Инфо

Арест расчетного счета налоговой: основания и как снять?

Арест расчетного счета налоговой инспекцией (часто так называют приостановление операций по счетам) осуществляется на основании ст. 76 НК РФ и фактически замораживает все денежные средства на счете компании. На каких основаниях происходит арест и как его снять, читайте далее в материале.

Арест счета налоговым органом

Может ли налоговая наложить арест на счет

Отмена ареста счета

Как снять арест с расчетного счета

Итоги

Арест счета налоговым органом

По решению налоговой инспекции на расчетный счет налогоплательщика может быть наложен арест — прекращение выполнения банком расходных операций по счету (абз. 2 п. 1 ст. 76 НК РФ). Исключения составляют первоочередные платежи (оплата труда, алименты, налоги).

Что спишут раньше с заблокированного счета: зарплату или налоги? Ответ вы найдете по ссылке.

Арест счета налагает следующие ограничения:

  • движение денежных средств на заблокированном счете, приводящее к уменьшению остатка, запрещено;
  • запрещено открывать новые счета не только в той кредитной организации, в которой на счет наложен арест, но и в любой другой;
  • кредитные учреждения не имеют права открывать на имя владельца заблокированного счета вклады и депозиты (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Может ли налоговая наложить арест на счет

Для того чтобы наложить арест на счет, налоговики должны принять решение о блокировке расчетного счета налогоплательщика. Оснований для такого решения может быть несколько:

  • налоговики хотят обеспечить взыскание недоимки, пени, штрафа, процентов, начисленных согласно гл. 9 НК РФ, посредством денег, находящихся на банковских счетах (пп. 8–10 ст. 46, п. 10 ст. 68, п. 2 ст. 76, подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ);
  • налогоплательщик пропустил срок представления налоговой декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • налогоплательщик не представил квитанцию о приеме документов, переданных налоговым органом в установленные сроки;
  • налоговый агент не представил расчет 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Могут ли налоговики блокировать счет за непредставление расчета по страховым взносам, узнайте из публикации.

Однако заблокировать можно не все счета налогоплательщика, а только открытые по договору банковского счета, который заключается также при открытии валютного счета. Следовательно, налоговая инспекция имеет право на блокировку как рублевых, так и валютных расчетных счетов (п. 2 ст. 11, абз. 5 п. 2 ст. 76 НК РФ).

Источник:

Что делать, если налоговая арестовала банковский счет?

В предусмотренных законом случаях Налоговая служба (ФНС) может арестовывать банковские аккаунты налогоплательщиков. Чем это может быть обусловлено? Какие действия вправе предпринять налогоплательщик в целях снятия ареста со счета?

В связи с чем банковский счет может быть арестован?

Если налоговая арестовала расчетный счет в банке — с чем это может быть связано?

Блокировка или арест аккаунта организации (реже — физического лица) Налоговой службой – это обеспечительная мера, задействуемая данным ведомством в целях:

  1. Инициирования принудительного взыскания с владельца арестованного счета задолженности по налогам (штрафам и пеням)  за счет средств в банке. Банковский аккаунт налогоплательщика арестуется, если он не оплатил налог вовремя, равно как проигнорировал необходимость оплаты в установленный срок возникшей недоимки (штрафов и пеней, которые могут быть начислены вместе с ней).
  2. Инициирования принудительного исполнения владельцем арестованного счета обязанности по предоставлению в ФНС отчетных документов (в установленном законом перечне). Как правило, в таких случаях речь идет о крайне важных и информативных отчетных документах  таких, как налоговая декларация. Ее непредоставление в установленный законом срок может сопровождаться наложением со стороны ФНС штрафных санкций на налогоплательщика,  которые могут привести к инициированию механизма по пункту 1.

О блокировке банковского аккаунта налогоплательщику сообщает сам банк по используемым каналам коммуникации.

Однако к тому моменту налогоплательщик должен быть в курсе вероятных причин ареста банковского счета: ФНС, прежде чем инициировать обозначенные выше механизмы, направляет налогоплательщикам документы, отражающие те или иные требования и разъяснения, игнорирование которых может привести к блокировке счета.

Но документы из ФНС могут по тем или иным причинам не дойти до налогоплательщика. Получив информацию о блокировке счета от банка ему придется реагировать на возникшую ситуацию.

Какими могут быть действия владельца арестованного аккаунта? Как быстро снять арест с расчетного счета?

Банковский счет арестован ФНС: действия налогоплательщика

задача владельца арестованного счета — узнать точную причину его блокировки (если она не очевидна). Отражается она в решении ФНС об аресте аккаунта. Его копия, как правило, передается в банк. Ее можно запросить там.

Еще вариант — обратиться в ФНС лично или позвонить туда (налоговики во многих случаях готовы давать дистанционные консультации по арестованным счетам, но звонящему нужно быть готовым назвать требуемые идентификационные данные о фирме или о себе).

Как только причина ареста счета известна, его владельцу необходимо предпринять действия в целях устранения данной причины. А именно:

  1. Оплатить имеющуюся недоимку (с пенями и штрафами, если они начислены). При этом, не исключен вариант, при котором сумма денежных средств в счет погашения имеющейся недоимки будет списана с аккаунта без подтверждения налогоплательщика. Данный механизм предусмотрен законодательством РФ.
  2. Предоставить в ФНС необходимые отчетные документы (например, декларацию). Получив подтверждение исполнения налогоплательщиком имеющихся обязательств, ФНС, как правило, в течение 24 часов снимает арест с аккаунта. При этом, владельцу фирмы или физлицу, являющемуся должником перед государством, не помешает лично убедиться в том, что до Налоговой службы дошли сведения о том, что обязательства исполнены. В этих целях налогоплательщик может направить в ФНС уведомление в свободной форме.

Не исключен вариант, при котором арест счета налогоплательщика будет незаконным.

В этом случае ему полагается компенсация — в виде процентов, которые начислятся на заблокированную сумму по ставке, соответствующей ключевой ставке ЦБ РФ.

Правда, владельцу аккаунта, вероятно, нужно будет предоставить веские доказательства неправомерности действий ФНС. Причем, возможно, в рамках судебного спора с Налоговой службой.

Таким образом, единственный способ быстро снять арест с банковского аккаунта — поскорее исполнить имеющиеся обязательства перед государством.

Если этого не сделать в дальнейшем ФНС будет иметь право инициировать взыскание задолженности иными методами — например, в порядке исполнительного производства.

Правовые последствия данного решения могут быть не самыми желательными для налогоплательщика.

Кроме того, при заблокированном счете в определенном банке налогоплательщику будет отказано в открытии каких-либо счетов в данном банке, пока он не исполнит обязательств перед ФНС.

Снятие ареста с расчетного счета — процедура, которая может занять достаточно долгое время (особенно, если у налогоплательщика временно отсутствует возможность исполнить обязательства). Вместе с тем, владельцу аккаунта может потребоваться осуществлять те или иные платежные операции по арестованному счету.

Но какими могут быть данные операции с точки зрения возможности их проведения по закону?

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область: +7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
  • Федеральный: +7-800-350-84-02

Что можно делать с арестованным счетом в банке?

В рамках рассмотренных в начале статьи механизмов обеспечения ФНС принудительного исполнения обязательств налогоплательщиком арестованы могут быть:

  1. Все денежные средства на аккаунте налогоплательщика. Как правило, решение о блокировке всех денежных средств ФНС выносит, если речь идет о неисполнении налогоплательщиком обязательств по предоставлению в ведомство отчетных документов.
  2. Только те денежные средства, которых достаточно для погашения налогоплательщиком финансовых обязательств. Как правило, данное решение выносится, если обязательства носят финансовый характер — например, если они связаны с неуплатой недоимок, пеней и штрафов по ним.

Если налогоплательщик не исполнил обе разновидности обязательств (например, не уплатил налог и не предоставил отчетность), то задействуется механизм по пункту 1, как позволяющий реализовать ФНС обеспечительные меры по обоим соответствующим обязательствам.

При полной блокировке банковского аккаунта на нем невозможно осуществление большинства расходных операций — например, расчетов с контрагентами. В свою очередь, вполне возможно расходование капитала в целях:

  • погашения долгов по исполнительным листам;
  • выплаты зарплаты сотрудникам;
  • уплаты налогов, взносов (штрафов, пеней на них).

При этом, должна соблюдаться установленная законом очередность платежей исходя из приоритета одних над другими. Как правило, самые приоритетные это платежи в целях погашения задолженности по исполнительным листам на уплату алиментов, возмещение вреда. Наименее приоритетные — платежи по исполнительным листам, сформированным при гражданско-правовых спорах с участием налогоплательщика.

Если расчетный счет арестован налоговой только в части сумм, что соответствуют величине имеющейся задолженности, то за счет использования тех денежных средств, что составляют разницу между всем объемом капитала на счете и заблокированной ФНС суммой, возможны любые расходные операции.

Приходные операции в обоих случаях осуществляются без каких-либо ограничений. То есть налогоплательщик сможет, к примеру, получать оплату от контрагентов за поставленные товары или оказанные услуги.

Источник:

Что такое арест расчетного счета налоговой инспекцией, как снять, каковы последствия?

Арест расчетного счета налоговой инспекцией — мера воздействия, которая направлена на блокировку счетов плательщика при нарушении действующего законодательства (неисполнение требований ФНС по внесению исправлений, просрочка в выплате налогов и так далее). Ниже рассмотрим последствия блокировки, распространенные причины и незаконные способы ареста, которыми пользуются работники налоговой. Кроме того, разберемся, как разблокировать счет в банке и продолжить работу.

Арест расчетного счета налоговой: основания и как снять?

Арест расчетного счета налоговой: основания и как снять?

Распоряжение банку о запрете на расход денег с расчетного счета налоговая инспекция выносит на основании ст.76 НК РФ.

Такая мера может быть принята в отношении ООО или ИП, которые нарушили требования налогового законодательства, а именно:

  • обязательные платежи в бюджет не были перечислены в предписанный законом срок;
  • не сданы (либо сданы с опозданием более 10 дней) декларации и расчеты по налогам;
  • нарушен регламент электронного документооборота – налогоплательщиком не подтверждено получение требования или уведомления, направленного ФНС.

Кроме того, если на предприятии проходит выездная налоговая проверка и у инспектора есть основания предполагать о нарушениях, за которые будет выписан серьезный штраф, то возможно блокирование счета в рамках обеспечительной меры.

Приостановление расходных операций по причине наличия недоимки по бюджетным платежам происходит в том случае, если на счете не хватает средств для оплаты всех платежных требований.

При достаточном количестве денег нужная сумма списывается в безакцептном порядке и налогоплательщик может пользоваться счетом в обычном режиме.

В случае полного блокирования счета в банке, несмотря на наличие достаточных сумм для перечисления недоимки по налогам, необходимо написать соответствующее заявление в налоговую службу и предоставить выписку с остатками по расчетному счету.

Обратите внимание: Решение о блокировании счета по причине неуплаты налогов должно быть датировано тем же числом, что и инкассовое требование. Если даты отличаются, то арест счета не является законным.

По решению налоговой инспекции на расчетный счет налогоплательщика может быть наложена блокировка (иногда ее называют арестом) — прекращение выполнения банком расходных операций по счету (абз. 2 п. 1 ст. 76 НК РФ). Исключения составляют первоочередные платежи (оплата труда, алименты, налоги).

Что спишут раньше с заблокированного счета: зарплату или налоги? Ответ вы найдете по ссылке.

Предлагаем ознакомиться:  Вычет по индивидуальному инвестиционному счету ИИС

Арест счета налагает следующие ограничения:

  • движение денежных средств на заблокированном счете, приводящее к уменьшению остатка, запрещено;
  • запрещено открывать новые счета не только в той кредитной организации, в которой на счет наложен арест, но и в любой другой;
  • кредитные учреждения не имеют права открывать на имя владельца заблокированного счета вклады и депозиты (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Какие операции доступны при заблокированном счете, см. здесь.

Вероятные причины пропажи денег со счёта

Причинами такой неприятности могут быть:

  • предписание ФНС о запрете на все расходные операции по счету, за исключением бюджетных платежей;
  • наложение ареста на определенную денежную сумму на счете по решению судебных органов или ФССП;
  • ограничения по любому движению денег на счете из-за отзыва лицензии у банка.

Компания, у которой заблокирован счет, не может проводить расчеты с партнерами или снимать наличные деньги.

Фактически, при таких обстоятельствах останавливается работа предприятия, и оно несет существенные убытки. Чтобы в минимальные сроки восстановить нормальное функционирование расчетного счета, следует точно знать причину безакцептного списания и ареста денежных средств.

Отмена ареста счета

Арест счета может быть отменен после устранения его причины (абз. 2 п. 3, п. 8 ст. 76 НК РФ). Если арест накладывался с целью обеспечения средств для взыскания недоимки, то после уплаты задолженности по налогам, пеням, штрафам и процентам арест счета будет снят по решению налоговых органов.

Если арест связан с непредставлением налоговой декларации или расчета 6-НДФЛ, РСВ то снятие произойдет после того, как документы будут представлены в налоговую службу. То же относится и к пропуску срока представления квитанции о приеме документов.

На снятие ареста по решению налоговиков потребуется определенное время, срок зависит от основания ареста. При этом инспекция несет ответственность за нарушение сроков снятия ареста со счета в виде процентов (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Решение об отмене имеет установленную форму, утвержденную приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@.

Когда блокировка счета считается незаконной, узнайте из этой публикации.

Как снять арест с расчетного счета

Если у вас нет возможности ожидать отмены ареста счета, то можно ускорить процесс:

  1. При уплате недоимки, пени, штрафа, процентов платежные документы или их копии необходимо предоставить в налоговую службу вместе с заявлением на снятие ареста со счета (п. 8 ст. 76 НК РФ).
  2. Представление декларации, расчета 6-НДФЛ или РСВ также позволит снять арест со счета (абз. 2 п. 3, абз. 2 п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Одновременно с ними необходимо подать заявление на снятие ареста со счета.

Может ли налоговая арестовать счет юридического лица

Арест расчетного счета налоговой: основания и как снять?

Здравствуйте, подскажите пожалуйста,

у меня два ООО, по одному ООО у меня неоплаченные налоги, налоговая арестовала счет и отправила на взыскание судебным приставам.

По второму все чисто, могут ли арестовать счет на втором ООО, в связи задолжностью по первому ООО,

я являюсь единственным учредителем и директором в обоих компаниях.

Ответы юристов ( 1 )

По второму все чисто, могут ли арестовать счет на втором ООО, в связи задолжностью по первому ООО,
я являюсь единственным учредителем и директором в обоих компаниях.

Нет, арестовать счет по второму юридическому лицу не имеют право, поскольку должником является именно юридическое лицо.

Статья 48. Понятие юридического лица(в ред. Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ)

1. Юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Арест расчетного счета налоговой в 2020 году

Не все предприниматели знают, что у налоговой есть право на арест расчётного счёта. Почему это происходит? Каковы последствия для бизнеса? В данной статье будут раскрыты ответы на вопросы, посвященным аресту расчётного счёта налоговой

Почему налоговая может арестовать расчётный счёт?

ИФНС, в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации (ст. 76 НК РФ), имеет право наложить арест на расчётный счёт за ряд правонарушения.

Правонарушения, вызывающие блокировку счёта ИП налоговой, могут быть следующими:

Арест расчётного счёта налоговой в связи с неуплатой налогов, страховых взносов

Согласно п.2 ст.76 НК РФ в случае, если налогоплательщику выставлено требование об уплате налогов, которое по каким-либо причинам им было проигнорировано – ИФНС вправе принять решение о блокировке расчётного счёта ИП.

В данном случае происходит частичная блокировка счёта, т.е. на ту сумму, которая была указана в требовании (причём блокируются все счета на указанную сумму). Денежные средства сверх заблокированной суммы предприниматель вправе использовать при совершении расходных операций.

У ООО «АБВ» открыто 3 расчётных счёта в разных кредитных организациях. ИФНС было выставлено требование об уплате налогов в размере 82000 рублей. ООО «АБВ» в указанные сроки не произвёл уплату, в связи с чем налоговая заблокировала на каждом расчётном счёте сумму в размере 82000 рублей. Таким образом, у ООО «АБВ» оказались заблокированными 246000 рублей.

В случае, если заблокированной оказалась сумма, фактически превышающая сумму, указанную в требовании, налогоплательщику есть смысл обратиться в ИФНС с заявлением с просьбой снять блокировку с части счетов, т.к. в случае внесения платежей, согласно требования, разблокировка счетов может произойти лишь после поступления денежных средств, на что может потребоваться несколько дней.

Арест расчётного счёта налоговой в связи с нарушением предоставления налоговой декларации

Согласно п. 3 ст. 76 НК РФ в случае, если налогоплательщик предоставил налоговую декларацию с нарушением сроков – ИФНС вправе принять решение о блокировке расчётного счёта. Такое решение принимается не ранее, чем через 10 дней после окончания срока предоставления налоговой декларации. Право принять решение об аресте счёта налоговой сохраняется на протяжении 3 лет.

В случае расчётного счёта по причине непредоставления налоговой декларации сохраняется лишь возможность выполнения следующих операций:

  • уплата налогов;
  • уплата штрафов и пени;
  • уплата платежей, очередность которых рассматривается выше очередности налоговых платежей.

Арест расчётного счёта налоговой в связи с нарушением электронного документооборота

Налогоплательщики наделены правом предоставления отчётов в ИФНС в электронном виде. Исходя из этого, налогоплательщики, принявшие решение об электронном документообороте, должны принимать от ИФНС:

  • требования о предоставлении документов;
  • требования о предоставлении пояснений;
  • уведомления о необходимости явиться в ИФНС.

Указанные документы должны приниматься налогоплательщиком в электронном виде.

Для того, чтобы подтвердить приём документов от ИФНС – необходимо в течение 6 дней со дня получения требования отправить соответствующую квитанцию. В случае, если указанный срок нарушается – налоговая принимает решение об аресте расчётного счёта в следующие 10 дней. Данный регламент указан в п. 5.1 ст. 23 НК РФ.

Как происходит арест расчётного счёта налоговой?

В соответствии со ст.76 НК РФ в случае принятия решения налоговыми органами об аресте расчётного счёта банк приостанавливает операции по расчётным счетам с момента вступления решения в силу до момента его отмены.

Арест расчётного счёта налоговой происходит индивидуально в зависимости от ситуации:

Читайте так же:  Судебная практика льготная пенсия учителю обж

СитуацияБлокировка счёта
Налоговыми органами принято не одно решение об аресте расчётного счёта, а несколькоБанком блокируется счёт на сумму, которая указана во всех решениях.
У налогоплательщика имеется лишь валютный счётБанком блокируется счёт на сумму, эквивалентную в рублях, по курсу ЦБ России на момент ареста.
Налогоплательщик считает, что ИФНС принято неправомерное решение об аресте расчётного счётаБанк обязан исполнить решение ИФНС в любом случае
Налогоплательщик принимает решение об открытии нового расчётного счёт в период ареста имеющегосяСогласно п. 12 ст. 76 НК РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума.

Для того, чтобы заключить договор с контрагентом желательно проверить наличие действующих решений ИФНС об аресте расчётного счёта. Для этого необходимо воспользоваться сведениями Системы информирования банков о состоянии обработки электронных документов на сайте Федеральной налоговой службы.

Действия при аресте расчётного счёта налоговой

Для того, чтобы снять арест с расчётного счёта, налогоплательщику необходимо предпринять ряд действий:

Действие

Как быстрее снять арест со счета законными способами

Арест расчетного счета налоговой: основания и как снять?

Приостановление операций по счетам в банке (ст. 76 НК РФ) может нанести компании или предпринимателю миллионные убытки. В ситуации с арестом счета даже пара дней может принести серьезные негативные последствия.  Поэтому параллельно с анализом обоснованности ареста счетов компании целесообразно предпринять меры для скорейшей отмены решения.

Минус несколько часов: при аресте счета лично пообщаться с сотрудниками банка

Копия решения инспекции об аресте счета передается налогоплательщику не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия соответствующего решения (п. 4 ст. 76 НК РФ). А вот в банк оно попадает в электронной форме. Поэтому может сложиться ситуация, когда счета уже заблокированы, а компания еще не уведомлена и, соответственно, не предпринимает никаких действий.

Для ликвидации этого временного разрыва можно договориться с сотрудниками банка, чтобы те незамедлительно сообщали о приостановлении операций по счетам компании. Если банк на это пойдет, то выигрыш по времени составит как минимум несколько часов.

Тем более иногда контролеры вовсе не уведомляют компанию о блокировке счетов (постановления ФАС Московского округа от 04.07.13№ А40-82853/ 12-20-447, Семнадцатого ААС от 07.02.14 № 17АП-16537/ 2013-АК). Или отправляют налогоплательщику уведомление по почте (постановление ФАС Центрального округа от 21.02.14№ А09-5043/2013).

Причем суды не считают такое нарушение самостоятельным основанием для снятия ареста со счетов.

Минус несколько дней: попытаться разблокировать часть арестованных счетов

Нередко фискалы приостанавливают операции по всем известным им счетам, хотя общий остаток средств на них может быть больше, чем общая сумма налоговой задолженности компании.

Тогда можно предоставить в инспекцию заявление об отмене ареста некоторых из счетов с указанием реквизитов счетов, на которых достаточно денег для исполнения решения контролеров. При этом остатки на счетах подтверждаются банковскими выписками.

Не позднее чем на второй рабочий день после получения документов налоговики должны вынести решение о разблокировке (п. 9 ст. 76 НК РФ).

Минус несколько дней: заменить арест счета на иные обеспечительные меры

Если расчетные счета заблокированы в качестве обеспечительной меры во исполнение решения по проверке (см. подверстку на стр. 38), то компания может предложить контролерам иные варианты вместо блокировки (п. 11 ст. 101 НК РФ). Для этого подойдут гарантия банка, залог обращающихся ценных бумаг или иного имущества, а также поручительство третьего лица.

Если сумма средств на арестованных счетах превышает разницу между недоимкой и стоимостью имущества (по данным бухучета), запрещенного к отчуждению, то компания вправе требовать снять арест с такой разницы. Этот вывод следует из подпункта 2 пункта 10 статьи 101 НК РФ.

Если же налоговики вовсе не накладывали запрет на отчуждение имущества и не определяли его стоимость по данным бухучета, то блокировка считается неправомерной (постановление Седьмого ААС от 14.08.14 № А27-4159/2014). Даже если у компании нет никакого имущества (постановление Семнадцатого ААС от 27.09.13 № 17АП-10785/2013-АК).

На этом основании компания может подать заявление об отмене ареста счета.

Однако все эти возможности касаются лишь блокировки во исполнение решения по проверке. На арест счетов для взыскания недоимки в соответствии со статьей 76 НК РФ эти правила не распространяются (п. 30 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Минус несколько дней: выполнить требования налоговиков и сообщить об этом в инспекцию

Помимо принятия обеспечительных мер при проверке, контролеры вправе заблокировать счета компании в трех случаях: неуплата налогов, непредставление деклараций и неотправка квитанций о получении требований от инспекции (см. подверстку). Самый законный и действенный способ ускорить отмену ареста счетов — выполнить то, на чем настаивают фискалы.

В каких случаях налоговики вправе арестовать счета компании

1. Если компания не исполнила требование об уплате налога, пеней или штрафов и инспекторы уже вынесли решение об их взыскании за счет средств компании (п. 1, 2 ст. 76 НК РФ). Блокировка отменяется не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения инспекцией документов или их копий, подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа (п. 8 ст. 76 НК РФ).

2. Если компания не представила декларации в течение 10 рабочих дней с момента истечения установленного срока (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Такая мера может быть применена в течение трех лет. Отмена решения — не позднее одного рабочего дня, следующего за днем представления отчетности (подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

3. При представлении отчетности в электронном виде, если компания не передаст в инспекцию квитанцию о приеме ряда документов в течение шести рабочих дней с момента их отправки контролерами.

Заблокировать счета налоговики могут, если организация допустила просрочку свыше 10 рабочих дней (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Отмена решения — не позднее одного рабочего дня после передачи квитанции или после исполнения требований контролеров (подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

4. В качестве обеспечительной меры для исполнения решения по итогам налоговой проверки (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).

Блокировка возможна только после наложения запрета на отчуждение имущества и в случае, если совокупная стоимость активов меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов.

Решение отменяется не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения инспекцией документов или их копий, подтверждающих факт исполнения решения (п. 8 ст. 76 НК РФ).

Если проблема в уплате налогов, то можно перечислить требуемую сумму и явиться в саму инспекцию с копиями и оригиналами платежных поручений (см. подверстку ниже). Личная явка сэкономит как минимум один рабочий день, пока платежи разносят по лицевым счетам налогоплательщика.

При опоздании с подачей деклараций лучший способ — немедленно отчитаться. Даже если в декларациях будут какие-либо ошибки, то компания сможет их исправить с помощью уточнененок. Но это уже будет после разблокировки счета. Если организация отчитывается на бумаге, то желательно лично принести декларации в инспекцию, а не отправлять по почте. Это также сэкономит время.

На практике был случай, когда налоговики арестовали счет из-за опоздания с декларацией. Компания передала отчетность по телекоммуникационным каналам связи. Однако налоговики усомнились в полномочиях лица, ее подписавшего.

В процессе принятия отчетности они допросили директора, который пояснил, что не является руководителем общества и никаких деклараций не подписывал.

Контролеры решили, что отчетность не может считаться представленной, поскольку была подписана лицом, полномочия которого оспариваются в судебном порядке. На этом основании они не стали отменять блокировку.

Налоговики не отменили арест счетов, даже когда исчезла обязанность платить оставшиеся пени

Инспекторы заблокировали счета компании, поскольку та не уплатила налог и пени. Организация перечислила в бюджет часть недоимки, а также подала уточенные декларации за прошлые периоды.

В них она уменьшила сумму налога к уплате, соответственно, основания для начисления части пеней исчезли.

С учетом этого снижения сумма долга перед бюджетом, указанная в решении о блокировке, была погашена.

Однако контролеры, не споря с уменьшением налога к уплате и с пересчетом пеней, арест счетов не отменили.

Они указали, что представление уточненок влечет лишь изменение сумм налога, подлежащих уплате в бюджет за конкретный период, что, по мнению налогового органа, не отвечает понятию «изменение налоговых обязательств».

Поэтому не является основанием для прекращения процедуры бесспорного взыскания. Но суд с такой логикой не согласился и признал бездействие налоговиков неправомерным (постановление ФАС Центрального округа от 15.11.12 № А68-3136/2012).

Впрочем, компания доказала неправомерность действий налоговиков.

Согласно данным из ЕГРЮЛ, на момент обращения с декларацией в качестве лица, имеющего право действовать без доверенности от имени компании, был зарегистрирован именно этот генеральный директор.

При этом Налоговый кодекс не регламентирует действия налоговой инспекции в случае, если руководитель организации отрицает подписание отчетности.

Однако налогоплательщик вправе подать уточненную декларацию с целью сообщения о своих действительных налоговых обязательствах (ст. 81 НК РФ). Инспекция в свою очередь вправе проверить правильность исчисления налогов.

На этих основаниях суд пришел к выводу, что бездействие контролеров было неправомерным, и взыскал с них проценты за несвоевременную разблокировку расчетного счета в соответствии с пунктом 9.

2 статьи 76 НК РФ (постановление ФАС Уральского округа от 21.03.14№ Ф09-1036/14).

Минус один-три календарных дня: письменно аргументировать необходимость ускорить разблокировку арестованного счета

Решение об отмене ареста счетов налоговики должны вынести не позднее одного рабочего дня после исполнения их требований налогоплательщиком (см. подверстку).

К примеру, если компания перечислила налоги в пятницу рано утром, то крайний срок принятия решения о разблокировке — вечер понедельника.

А это три с половиной календарных дня, в течение которых компания могла бы осуществлять платежи.

Для ускорения процесса компания может подать отдельно или приложить к представляемым документам (платежкам или отчетности) заявление о разблокировке.

В заявлении нужно указать, чем компании грозит промедление со снятием ареста, и приложить расчет всех убытков.

Учитывая тот факт, что суды соблюдают баланс публичных и частных интересов, то чем больше будут возможные суммы убытков, тем больше шансов, что контролеры пойдут навстречу.

Отметим, что на практике налоговики нередко нарушают срок принятия решения о разблокировке арестованного счета. К примеру, на месяц-два (постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.03.11 № А56-22165/2010). В этом случае компаниям приходится в судебном порядке истребовать с инспекции проценты (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).

Но их сумма рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, поэтому не покрывает реальных убытков. Поэтому компании выгоднее изначально не допустить такой просрочки, а использовать давление с помощью жалоб в вышестоящие инстанции.

Даже если организация получит потом «отписки» от этих инстанций, определенные неудобства инспекторам это все равно создаст.

Минус один-три календарных дня: самостоятельно отнести в банк копию решения о разблокировке счета

Решение об отмене ареста счетов налоговики должны отправить в банк в электронной форме не позднее рабочего дня, следующего за днем его принятия (п. 4 ст. 76 НК РФ). Порядок обмена документами между банками и инспекциями утвержден Банком России (Положение от 06.11.14 № 440-П). Как и в предыдущем случае, попадание выходных в этот промежуток может затянуть разблокировку.

На практике может случиться, что налогоплательщик уже получил свою копию решения об отмене ареста счета, а банк соответствующее электронное сообщение еще нет. Тогда есть шанс, пусть и небольшой, ускорить процесс разблокировки.

Для этого необходимо представить в кредитное учреждение свою копию решения и попросить разблокировать счета. Суды не видят в этом ничего предосудительного (постановление ФАСЗападно-Сибирского округа от 26.11.08 № Ф04-7331/2008( 16675-А81-37)), поскольку решение об отмене ареста все равно уже вынесено.

Хотя Минфин России настаивает, что банк обязан дождаться сообщения именно от инспекции (письмо от 31.05.07 № 03-02-07/1–266).
Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.