+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Безопасная доля вычетов по НДС

Как узнать долю вычетов НДС по компании

Безопасная доля вычетов по НДС

Доля вычетов НДС — это процентное соотношение, характеризующее сумму, на которую компания уменьшает сумму налога к уплате. Расскажем о порядке применения налогового вычета, о том, как рассчитывается его доля, а также как посчитать безопасную долю вычетов.

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  2. Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
  3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Приложением 2 к Приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

Размер уменьшения исчисленного налогового платежа является одним их основных показателей, который анализирует ФНС. Согласно третьему критерию, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89 %, то это является одним из поводов присмотреться к компании повнимательней. Далее расскажем, как рассчитать долю вычетов по НДС, формула поможет не ошибиться в подсчетах.

В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация будет продолжаться длительное время, то компания может быть включена в план выездных проверок.

Доля налоговых вычетов по НДС: как посчитать

Возникает вопрос: доля вычетов по НДС — как посчитать? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  • строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
  • строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Расчет доли вычетов по НДС, формула:

Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем, а также со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Процент безопасной доли вычетов по НДС

Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится понятия безопасная доля вычетов по НДС; nalog ru также не содержит сведений о ее размере.

Тем не менее, в своей деятельности инспекции ориентируются не только на установленный в Приказе ММ-3-06/333@ предел 89 %. Кроме общефедерального уровня, анализируется доля вычетов по НДС по регионам (см. таблицу в конце статьи).

ФНС не публикует такой показатель, но его можно рассчитать на основе других открытых данных. Например, на официальном сайте ФНС публикуется статотчет 1-НДС.

На его основе можно рассчитать средний показатель по каждому субъекту Федерации. Для этого необходимо скачать последний отчет с данными по регионам.

И найти данные по нужному нам региону. Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 110.1 и 210.1.

На примере Белгородской области сделаем расчет безопасной доли вычетов по НДС, формула:

Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. В этом субъекте показатель немного выше 89 %, но в других регионах он может быть и значительно ниже. Необходимо отслеживать его величину именно в регионе деятельности организации.

Периодически ФНС на своем сайте обновляет статистические данные. Для получения верной картины необходимо периодически сведения проверять.

Что делать, если показатель превышает безопасное значение

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: может ли доля вычетов превышать 100 %? Конечно, может. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленная сумма налога к возврату будет признана правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация может возникнуть, если:

  • компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  • производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  • заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  • в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и, по возможности, подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Таблица ФНС

ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Белгородская89,2
Брянская87,9
Владимирская85,5
Воронежская92,7
Ивановская92,5
Калужская88,1
Костромская85,4
Курская91,3
Липецкая92,9
Московская90,3
Орловская94,6
Рязанская84,9
Смоленская94,2
Тамбовская95,3
Тверская88,6
Тульская92,7
Ярославская87,2
город Москва88,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Карелия83,5
Коми78,6
Архангельская82,1
Вологодская88,1
Калининградская62,9
Ленинградская81,6
Мурманская81,3
Новгородская89,9
Псковская87,3
город Санкт-Петербург90,1
Ненецкий АО121,1
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Дагестан85,6
Ингушетия96,2
Кабардино-Балкарская93,4
Карачаево-Черкесская91,8
Северная Осетия — Алания86,6
Чеченская100,8
Ставропольский край88,8
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Адыгея85,7
Калмыкия82
Крым87,8
Краснодарский край89,9
Астраханская область62,8
Волгоградская86,4
Ростовская92
город Севастополь82,1
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Башкортостан88,1
Марий Эл90,1
Мордовия90,1
Татарстан87,9
Удмуртская81,1
Чувашская83,7
Кировская86,7
Нижегородская88,3
Оренбургская70
Пензенская90,8
Пермский край79,3
Самарская84,3
Саратовская84,9
Ульяновская91,8
ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Курганская87,1
Свердловская88,1
Тюменская84,1
Челябинская88,4
Ханты-Мансийский АО — Югра58,4
Ямало-Hенецкий АО69,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Алтай90,1
Бурятия88,9
Тыва76,9
Хакасия89,8
Алтайский край90,4
Красноярский край76,4
Иркутская область77,4
Кемеровская83,6
Новосибирская89,5
Омская84
Томская75,6
Забайкальский край89,6
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Саха (Якутия)86,1
Приморский край95,7
Хабаровский край89,6
Амурская область116,7
Камчатский край90
Магаданская область98,8
Сахалинская область98,6
Еврейская автономная область96,2
Чукотский АО105,6
БАЙКОНУР
Байконур58,4

Безопасная доля вычетов НДС за 4 квартал 2019 года

Безопасная доля вычетов по НДС

Подходит время подавать декларацию НДС за последний квартал 2019 года. Рассчитываем безопасную долю вычета и выясняем, что делать, если значения превышают рекомендуемые.

Сроки подачи декларации НДС в 2020 году:

В соответствии со статьями 163, 174 НК РФ, декларации НДС нужно подавать не позже 25-го числа месяца, который наступает после отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной день, срок сдачи переносится на первый рабочий день. В 2020 году сроки подачи декларации такие:

27 января 2020 — за 4 кв. 2019

27 апреля 2020 — за 1 кв. 2020

27 июля 2020 — за 2 кв. 2020

27 октября 2020 — за 3 кв. 2020

25 января 2021 — за 4 кв. 2020

В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик может уменьшить рассчитанную к уплате сумму НДС на сумму входящего НДС. Это и называется налоговым вычетом по НДС. Налоговая внимательно следит за тем, чтобы компании не злоупотребляли этой возможностью.

Если подать декларацию с высоким процентом вычетов, ФНС может потребовать объяснений или назначить выездную проверку. При этом не важен размер суммы, подлежащей к уплате. Ключевое значение имеет лишь процентное соотношение входящего и исходящего НДС, называемое долей вычетов.

Чтобы убедиться, что ваша компания находится вне зоны риска, подсчитайте долю вычетов, пользуясь простой формулой:

Полученный результат сравните со средними показателями в своем регионе. (Таблица ниже)

Если полученный результат ниже среднего по вашему региону, значит у вас всё в порядке и налоговый вычет не превышает безопасного значения.

Если же доля вычетов превышает средние показатели, попробуйте провести оптимизацию. Для этого, например, перенесите часть вычетов на следующие кварталы. Налоговый кодекс позволяет заявлять к вычету НДС за последние три года.

Когда это невозможно и доля вычетов значительно отличается от рекомендуемых, будьте готовы к налоговой проверке. Продумайте, как обосновать суммы вычета НДС; также стоит подготовить документы, подтверждающие рост вычетов: договоры с новыми поставщиками, арендодателями и т.д.

Стоит отметить, что превышение среднего значения само по себе не является нарушением, а поэтому наказания за него не предусмотрено. Вы сами решаете, обращать внимание на данный показатель или нет.

А вот если ФНС пришлет запрос с требованием пояснений по вычетам НДС, игнорировать его не стоит: за это предусмотрен штраф 5000 рублей за первичное и 20000 — за повторное нарушение, совершенное в течение календарного года.

Центральный федеральный округ

РегионСредняя доля вычета
Белгородская область91,56
Брянская область90,01
Владимирская область85,35
Воронежская область92,96
Ивановская область92,5
Калужская область90,04
Костромская область86,53
Курская область90,05
Липецкая область104,67
Московская область89,15
Орловская область93,06
Рязанская область82,06
Смоленская область95,44
Тамбовская область96,32
Тверская область90,16
Тульская область97,03
Ярославская область89,28
Москва88,71
РегионСредняя доля вычета
Республика Карелия74,88
Республика Коми76,4
Архангельская область77,0
Вологодская область98,88
Калининградская область60,35
Ленинградская область86,16
Мурманская область122,06
Новгородская область95,8
Псковская область89,18
Санкт-Петербург87,9
Ненецкий АО148,55
РегионСредняя доля вычета
Республика Дагестан83,62
Республика Ингушетия93,28
Кабардино-Балкарская Республика91,56
Карачаево-Черкесская Республика92,19
Республика Северная Осетия-Алания89,06
Чеченская Республика97,7
Ставропольский край88,81
РегионСредняя доля вычета
Республика Адыгея85,88
Республика Калмыкия80,87
Республика Крым85,91
Краснодарский край90,57
Астраханская область65,94
Волгоградская область90,69
Ростовская область92,7
город Севастополь81,35
РегионСредняя доля вычета
Республика Башкортостан91,07
Республика Марий-Эл87,29
Республика Мордовия92,53
Республика Татарстан87,89
Удмуртская Республика80,05
Чувашская Республика83,68
Кировская область87,19
Нижегородская область88,99
Оренбургская область71,46
Пензенская область91,1
Пермский край82,11
Самарская область83,43
Саратовская область84,09
Ульяновская область91,03
РегионСредняя доля вычета
Курганская область85,75
Свердловская область91,66
Тюменская область84,17
Челябинская область91,04
Ханты-Мансийский АО – Югра58,73
Ямало-Ненецкий АО64,39
РегионСредняя доля вычета
Республика Алтай90,77
Республика Тыва78,44
Республика Хакасия89,73
Алтайский край89,92
Красноярский край78,08
Иркутская область77,12
Кемеровская область – Кузбасс90,77
Новосибирская область89,7
Омская область88,41
Томская область77,21
РегионСредняя доля вычета
Республика Бурятия90,58
Республика Саха (Якутия)91,02
Приморский край94,62
Хабаровский край92,94
Амурская область130,07
Камчатский край90,22
Магаданская область98,04
Сахалинская область98,86
Забайкальский край89,65
Еврейская автономная область87,24
Чукотский АО120,68
Байконур93,38

Инструкция: как узнать безопасную долю вычетов по НДС

Безопасная доля вычетов по НДС

Бухгалтерия Безопасная доля вычетов по НДС — это расчетный показатель, отражающий, сколько налогоплательщик может заявить льгот по налогу, не привлекая внимание ФНС. Если компания систематически превышает установленные значения, выездной проверки инспекции не избежать.

5 февраля 2020 Евдокимова Наталья

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются не только компании на ОСНО. Платить НДС приходится и другим экономическим субъектам, которые совершают ряд особых операций (глава 21 НК РФ). Сумма обязательств рассчитывается исходя из стоимости операций реализации и приравненных к ним сделок.

Плательщик вправе уменьшить налог к уплате, заявив на налоговый вычет.

Фискальные льготы — это суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками и заявленные в счетах-фактурах. Чтобы получить льготу, выполните условия:

  1. Приобретенная продукция, например, товары, либо работы и услуги, приняты на учет налогоплательщика. Неучтенные объекты нельзя предъявить к вычету.
  2. Товары, работы и услуги приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС. Например, НДС с материалов, которые будут использованы в необлагаемом производстве, нельзя заявить на вычеты.
  3. Операция покупки оформлена документально. Налог выделен и корректно отражен в счете-фактуре. Если налог не отражен в счетах-фактурах поставщика, его нельзя учесть при налогообложении.
  4. С момента покупки товаров, работ, услуг не прошло три года. То есть не истек срок давности. По операциям с истекшим сроком давности налоговые льготы не предоставляются.

Контроль над льготами по НДС

Налоговые вычеты уменьшают суммы налогов к уплате в бюджет. Контроль над пополнением государственной казны возложен на Федеральную налоговую службу. Инспекция ежегодно составляет план налоговых проверок, в соответствии с приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. В приложении № 2 к приказу перечислены специальные критерии для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков.

Среди специальных критериев приведена формула расчета безопасной доли вычетов по НДС. Если льготы налогоплательщика превышают расчетные значения, то ФНС включит компанию в план выездных проверок. При единичном превышении инспекция запросит предоставить пояснения. Но если большие возвраты по НДС превратятся в систему, то ревизии не избежать.

Контролеры считают, что основанием для включения компании в план выездных проверок является систематическое превышение доли льгот на протяжении длительного времени. Если в течение 12 календарных месяцев сумма заявленных привилегий превышала 89% от налога, то организацию включат в список «счастливчиков».

Как рассчитать безопасный процент

Российские компании и ИП оценивают налоговые риски самостоятельно. Как узнать долю вычетов НДС по компании: для исчисления потребуется налоговая декларация по НДС за последний отчетный квартал. В расчете используются всего два показателя третьего раздела:

  • строка 118 — это общая сумма налога на добавленную стоимость, высчитанная с учетом восстановленных сумм;
  • строка 190 — общая сумма льгот, заявленных налогоплательщиком в расчетном периоде.

Необходимо сравнить эти два показателя. Формула по декларации, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС, выглядит так:

Безопасная доля = строка 190 / строка 118 × 100%.

По сути, налогоплательщику требуется высчитать процентное соотношение заявленных льгот к исчисленной сумме налога. Полученный результат сравнивают с нормативными значениями. Это средний показатель по стране (89%) и среднее значение по региону. Учтите, что контролеры сравнивают годовые значения, а не квартальные.

Нормативные показатели

Ни текущая редакция НК РФ, ни единый информационный портал nalog.ru не содержит такого определения, как безопасная доля вычетов по НДС. В то же время налоговики продолжают использовать нормативные значения для создания планов проверок и ревизий.

В расчет включают не только федеральный показатель, равный 89% (установлен в приказе ММ-3-06/333@). Анализируются и региональные значения, которые рассчитываются на основании данных статистической информации.

Инспекция не публикует региональные значения безопасной доли по НДС. Контролеры привели лишь общий порядок, как посчитать долю вычетов по НДС для субъекта России. Высчитывайте процентное значение на основе открытых данных статистического отчета 1-НДС.

Достаточно выбрать отчетный период, за который необходимо вычислить процент. Перейдя по ссылке (отчетный год), выберите отчет, составленный в разрезе субъектов РФ. Скачайте отчетность для расчетов и анализа.

Пример расчета

Рассмотрим на конкретном примере, как посчитать безопасный вычет по НДС в 2019 году для субъекта РФ. Для исчисления возьмем данные по налогу на добавленную стоимость Ивановской области. Сведения берем из статистического отчета 1-НДС по состоянию на 01.08.2019.

Вкладка отчета 1000-1100 — это сумма начисленного НДС

Вкладка отчета 2000-2100 — это суммы, заявленные к уменьшению.

Для расчета применяем формулу:

Безопасный процент по НДС = строка 2100.1 по региону / строка 1100.1 по региону × 100%.

Исчисляем безопасный процент льгот НДС для Ивановской области: 70 182 517 / 76 094 379 × 100% = 92,2%.

Региональный показатель Ивановской области намного выше, чем федеральный норматив (92,2% больше, чем 89%). Для каждой области рассчитываются индивидуальные значения, иногда они существенно отличаются от среднего по России. Например, безопасная доля вычетов по НДС в 2019 году в Москве — 88,4%.

При проведении самоанализа компаниям, ведущим деятельность в Ивановской области, следует ориентироваться на оба значения. Даже при незначительном превышении установленных нормативов организация попадет под пристальное внимание контролеров.

Что делать, если безопасный порог превышен

Превышение установленных нормативов не является причиной для беспокойства. Компании необходимо заранее подготовиться к общению с контролерами. Важно документально подтвердить обоснованность и законность применения льготы по налогу на добавленную стоимость.

Ограничения по суммам вычетов нет. Компания вправе заявить и 100% от исчисленного налога, и даже больше. Ситуация возможна в таких случаях:

  1. Фирма сделала объемную закупку, реализация по которой наступит только в следующем отчетном периоде.
  2. Приобретено дорогостоящее оборудование.
  3. Заказчик отказался от крупной сделки, по которой уже были закуплены материалы или комплектующие.
  4. Иные обстоятельства.

Что делать, если ФНС требует пояснений:

  1. Детально и подробно опишите ситуацию, по причине которой у фирмы заявлена большая сумма вычетов.
  2. Приложите копии договора, счетов-фактур, платежных поручений и прочих документов, подтверждающих сложившиеся обстоятельства.

Вероятно, руководителя компании пригласят для личной беседы в ИФНС. Пугаться не стоит. Личная встреча — один из способов выявления фирм-однодневок. Если компания ведет деятельность добросовестно, то переживать не стоит.

Таблица по регионам

Используйте расчетные значения от ФНС. В таблице приведена безопасная доля вычетов по НДС в 4 квартале 2019 году по регионам. Настоятельно рекомендуем проводить систематический самоконтроль, чтобы исключить проблемы с ФНС.

Регион Безопасная доля, %
ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Белгородская89,2
Брянская87,9
Владимирская85,5
Воронежская92,7
Ивановская92,5
Калужская88,1
Костромская85,4
Курская91,3
Липецкая92,9
Московская90,3
Орловская94,6
Рязанская84,9
Смоленская94,2
Тамбовская95,3
Тверская88,6
Тульская92,7
Ярославская87,2
Город Москва88,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Карелия83,5
Коми78,6
Архангельская82,1
Вологодская88,1
Калининградская62,9
Ленинградская81,6
Мурманская81,3
Новгородская89,9
Псковская87,3
Город Санкт-Петербург90,1
Ненецкий АО121,1
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Дагестан85,6
Ингушетия96,2
Кабардино-Балкарская93,4
Карачаево-Черкесская91,8
Северная Осетия — Алания86,6
Чеченская100,8
Ставропольский край88,8
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Адыгея85,7
Калмыкия82
Крым87,8
Краснодарский край89,9
Астраханская область62,8
Волгоградская86,4
Ростовская92
Город Севастополь82,1
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Башкортостан88,1
Марий Эл90,1
Мордовия90,1
Татарстан87,9
Удмуртская81,1
Чувашская83,7
Кировская86,7
Нижегородская88,3
Оренбургская70
Пензенская90,8
Пермский край79,3
Самарская84,3
Саратовская84,9
Ульяновская91,8
ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Курганская87,1
Свердловская88,1
Тюменская84,1
Челябинская88,4
Ханты-Мансийский АО — Югра58,4
Ямало-Hенецкий АО69,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Алтай90,1
Бурятия88,9
Тыва76,9
Хакасия89,8
Алтайский край90,4
Красноярский край76,4
Иркутская область77,4
Кемеровская83,6
Новосибирская89,5
Омская84
Томская75,6
Забайкальский край89,6
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Саха (Якутия)86,1
Приморский край95,7
Хабаровский край89,6
Амурская область116,7
Камчатский край90
Магаданская область98,8
Сахалинская область98,6
Еврейская автономная область96,2
Чукотский АО105,6
БАЙКОНУР
Байконур58,4

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Безопасная доля вычетов по НДС в 2019 году

Безопасная доля вычетов по НДС

Сколько вычетов можно заявить в декларации по НДС в 2019 году, чтобы не привлечь внимание налоговиков? Ответ на этот вопрос должен знать любой бухгалтер, который заботится о налоговой безопасности своей компании.

К сожалению, большинство штатных бухгалтеров пренебрежительно относятся к такому важному показателю как безопасная доля вычетов. В результате директора вызывают на комиссии по НДС, а сама компания становится претендентом на выездную проверку.

Какие вычеты можно назвать безопасными и как не нарушить установленные ФНС лимиты, читайте в нашей публикации.

Что такое безопасная доля вычетов по НДС

Теоретически безопасны любые вычеты по НДС, подтвержденные документами. Ведь Налоговый кодекс не содержит никаких ограничений ни по суммам, ни по процентному отношению к:

  • выручке (авансам);
  • другим показателям.

Однако на практике налоговики применяют не столько Налоговый кодекс, сколько правила, которые даже нельзя назвать негласными. Так, например, с 2007 года доля так называемых безопасных вычетов определена пунктом 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).

В указанной Концепции налоговики без обиняков декларируют: если по итогам года доля вычетов превысит 89% – компания может попасть в план выездных проверок. При этом рассчитывать на то, что суммы вычетов будут проанализированы только по итогам года, не стоит, так как налоговики проводят и ежеквартальный анализ на основании региональных показателей.

Предельные показатели, действующие в 1 квартале 2019 года

Информация в представленной таблице сформирована на основании последнего Отчета по форме № 1-НДС, размещенного на сайте ФНС.

Обратите внимание!

В отличие от 2018 года, актуализация данных отчета № 1-НДС в 2019 году произошла по состоянию на 1 января, а не на 1 февраля. Таким образом, в процентном соотношении разницы между вычетами последнего квартала 2018 года и первого 2019 года нет.

Проверять актуализацию данных по форме № 1-НДС необходимо регулярно, как минимум перед сдачей отчетности.

Чем опасен высокий процент вычета НДС

Правильность расчетов с бюджетом по НДС только на первый взгляд гарантирована стратегией занижения суммы НДС, поступившего от поставщиков (то есть исключения из Книги покупок части счетов-фактур).

Даже такая, казалось бы, беспроигрышная, тактика не всегда может уберечь компанию от ненужного внимания налоговиков в виде вызова на комиссию (в лучшем случае) или включения в план выездных проверок.

Например, если поставщик будет отнесен к разряду так называемых «однодневок», то поступит уведомление о вызове на комиссию. Превышение предельного процента вычетов, рекомендованных налоговиками, чревато требованием о пояснениях вычетов в рамках камеральной проверки по НДС.

О том, что делать в таком случае

Требование обязательно придет, если НДС будет заявлен к возмещению из бюджета. Декларация по НДС с суммой налога к возмещению действует на налоговиков как красная тряпка – сигнал о том, что вычеты неправомерны, их надо снять, доначислить налог и наказать налогоплательщика штрафом.

Такая очевидная несправедливость происходит из-за негласных установок ФНС. Чтобы собрать больше налогов в бюджет, инспекторы зачастую прибегают к воздействию на налогоплательщиков через комиссии или камеральные (выездные) проверки.

И если в ходе проверок налоговики вынуждены еще хоть как-то придерживаться рамок закона (все же основное общение происходит в письменном виде), то при вызове на комиссии вполне вероятны голословные обвинения в мошенничестве.

Некоторые инспекторы готовы на все для того, чтобы «достичь результативности», заставив компанию снизить суммы вычетов по НДС в соответствии с предельными критериями благонадежности.

Основной аргумент налоговиков – «отложенный» НДС можно предъявить к возмещению позже, в течение трех последующих лет. Мы всегда предупреждаем об этом наших клиентов и, хотя готовы отстаивать их права хоть на 100-процентный вычет, все же делаем все от себя зависящее, чтобы не допустить критического приближения к черте, за которой остается безопасный критерий вычета.

Стоит привлечь к себе внимание, как череда проверок может стать бесконечной, а учитывая, что с налоговиков требуют так называемую «результативность» проверок, – доначисления гарантированы.

В результате компания либо откажется от вычетов (хотя бы на время), либо будет вынуждена отстаивать свою правоту в суде, пройдя предварительную процедуру обжалования – сначала в самой ИФНС, а потом и в налоговом управлении.

Контроль налоговых рисков, в частности, соблюдение безопасной доли вычетов по НДС входит в стандарт обслуживания компании 1С-WiseAdvice. В случае приближения к опасной черте – критической норме вычетов – переносим их на более поздние сроки, чтобы лишний раз не привлекать внимание ИФНС.

А если заявляем о возмещении, то оказываем всестороннюю экспертную поддержку во взаимоотношениях с ИФНС, готовим аргументированные ответы на запросы и требования, даем пояснения, а также до конца боремся за благоприятный для клиента исход по итогам проверки – возмещение всех заявленных сумм налога (вплоть до суда).

Как рассчитать долю вычетов по НДС

Определить фактически сложившуюся за квартал долю вычетов по НДС необходимо, чтобы понять, какие счета-фактуры нужно:

  • отложить пока в сторону для использования в будущих периодах;
  • использовать в уже наступившем периоде.

Руководство компании, которое отслеживает процесс формирования НДС, может поступить так:

  1. Распечатать декларацию по НДС по данным бухгалтерской программы.
  2. Из всей декларации для оценки ситуации нужно только 2 строчки. Вот как они выглядят:

Показатель строки с кодом 190 нужно разделить на показатель строки с кодом 118. Полученный коэффициент умножить на 100 – получится доля вычетов НДС в процентах. Ее уже можно сравнивать с требованиями налоговиков.

Безопасная доля вычетов по регионам России

Максимальные вычеты по НДС в конкретном регионе могут быть гораздо ниже федерального уровня.

Однако, как показывает практика обслуживания наших клиентов, компания автоматом попадает в поле зрения налоговиков, если доля «входящих» вычетов по НДС превысит именно 89% от суммы налога, начисленного за год.

Мы следим за тем, чтобы наши клиенты не приближались к критическим значениям и тем самым обеспечиваем соблюдение режима «невидимки» по региональным показателям для абсолютной надежности.

Пример

Воронежская фирма предварительно сформировала декларацию со следующими показателями (для наглядности используем самые простые цифры): Код стр. 190 – 115 тыс. руб. Код стр. 118 – 120 тыс. руб. Рассчитаем долю вычетов: 115 тыс. руб. / 120 тыс. руб. х 100% = 95,8%.

Полученный показатель выше не только федерального уровня (89%), но и уровня по Воронежской области (92,5%).

Соответственно, из книги покупок необходимо убрать счета-фактуры на сумму, в процентном соотношении составляющую 3,3% от НДС, исчисленного по коду строки 118 Декларации (95,8% – 92,5%). Указанные 3,3% исчисляем от 115 тыс. руб.

и получаем 3 795 руб. Если фирма работает только с 20% НДС, то общая сумма отложенных счетов-фактур составит 22 770 руб. (3 795 руб. / 20% х 120%).

Политика «невидимки» спасает компанию не только от налоговиков, но и от банков. Ведь они с недавнего времени следят за налоговой нагрузкой клиентов еще более рьяно, чем налоговые инспекции.

Как банки выявляют схемы уклонения от НДС

Работа в режиме невидимки

Чтобы избежать опасностей, исходящих от налоговых органов, мы контролируем все налоговые риски с целью предотвратить возможные финансовые потери для бизнеса.

В процессе обслуживания клиента наши бухгалтеры всегда увязывают бухгалтерский учет с налоговым, а готовую отчетность (в том числе, декларации по НДС) «прогоняют» по многочисленным контрольным соотношениям и тщательно перепроверяют все показатели, особенно те, к которым инспекторы имеют повышенный интерес.

Кроме того, в разработке находится новый сервис – «Личный кабинет клиента». О приближении к различным лимитам, в том числе к максимальным вычетам по НДС, наши клиенты будут получать незамедлительное уведомление через свой личный кабинет.

Все это в совокупности позволит избежать доначислений, штрафов и пеней по итогам камеральных проверок по НДС.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.