+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Кто несет ответственность если нет главного бухглтера

Содержание

За что отвечает главный бухгалтер?

Кто несет ответственность если нет главного бухглтера

За что отвечает главный бухгалтер? В последнее время все чаще говорят и пишут о возможностях взыскания налоговых долгов при банкротстве компании с ее главного бухгалтера. Первой ласточкой стало дело бухгалтера-пенсионерки Галины Ахмадеевой (о которой писали практически все бухгалтерские издания), начавшееся в сентябре 2014 года и которое на сегодняшний день не завершено.

Статья подготовлена специалистами компании «РосКо – Консалтинг и аудит» https://rosco.su/

Работа главного бухгалтера связана с принятием финансовых решений, оформлением бухгалтерских и налоговых документов, предоставлением этих документов в уполномоченные органы. Какая ответственность может быть применена к главному бухгалтеру? Чем рискует главный бухгалтер?

Главного бухгалтера можно привлечь к дисциплинарной, материальной, административной, уголовной и, как показывает практика последних лет, к субсидиарной ответственности. 

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ C ROSCO!

АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Главного бухгалтера могут привлечь к административной ответственности, если в результате неисполнения (либо ненадлежащего исполнения) им обязанностей, возложенных на него трудовым договором (должностной инструкцией), допущены следующие правонарушения (ст.2.4 КоАП РФ, ч. 3 ст.7 Закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»): 

  • грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности (ст.15.11 КоАП РФ);
  • непредставление в срок бухгалтерской отчетности в ИФНС и органы статистики (ч.1 ст.15.6, ст. 19.7 КоАП РФ);
  • непредставление в срок налоговых деклараций и других документов в ИФНС, отчетности в ПФР и ФСС (ч.5 ст.14.5, ст.15.5, ч. 1 ст.15.6, ч. 2 ст.15.33 КоАП РФ);
  • нарушение кассовой дисциплины (ч.1 ст.15.1 КоАП РФ).

Важно! С 9 июня 2019 года вступили в силу поправки в КоАП РФ, которые заключаются в том, что бухгалтер освобождается от административной ответственности, если он исказил показатели бухгалтерской отчетности по вине других лиц. 

А именно, когда бухгалтер: 

  • отражал в учете первичные документы, которые искажали факты хозяйственной жизни, если такие документы составили другие лица;
  • не отразил в учете факт хозяйственной жизни, из-за того что другие сотрудники не передали своевременно в бухгалтерию необходимые первичные документы.

Таким образом, с 9 июня 2019 года бухгалтера не привлекут к ответственности по КоАП, если нарушение было допущено по вине третьих лиц.  

Систематизируем виды административной ответственности в таблице:

Вид нарушения

Размер наказания

Грубое нарушение правил бухгалтерского учета:

-занижение налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухучета;

-искажение бухгалтерской или финансовой отчетности не менее чем на 10%;

-отражение несуществующих хозяйственных операций в регистрах бухучета;

-ведение счетов бухучета вне применяемых регистров;

-оформление отчетности не на основании данных регистров бухучета;

-бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;

-отсутствие в компании первичных документов, регистров бухучета, аудиторского заключения, бухгалтерской и финансовой отчетности (ст.15.11 КоАП РФ)

Штраф от 5 тыс. до 10 тыс.рублей

Непредставление, либо несвоевременная сдача документов и сведений, необходимых в рамках налогового контроля (ст.15.6 КоАП РФ)

Штраф от 300 до 500 рублей

Непредставление информации или документов по работе онлайн-ККТ (ч.5 ст.14.5 КоАП РФ)

Предупреждениелибо штраф от 1,5 тыс. до 3 тыс. рублей

Несвоевременная подача налоговых деклараций (ст.15.5 КоАП РФ)

Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей

https://www.youtube.com/watch?v=kLAig9aoNrc

Нарушения в части взаимодействия с ФСС:

-непредставление расчетов по взносам на травматизм;

-непредставление документов и сведений по запросу ФСС в части «несчастных» взносов;

-непредставление документов и сведений по запросу в ФСС в части выплаты пособий по  болезни, выплат родителям ребенка-инвалида и социального пособия на погребение (ст.15.33 КоАП РФ)

Штраф от 300 до 500 рублей

Нарушение кассовой дисциплины (ч.1 ст.15.1 КоАП РФ)

Штраф от 4 тыс. до 5 тыс. рублей

ДИСЦИПЛИНАРНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Главного бухгалтера, совершившего дисциплинарный проступок или причинившего ущерб организации, работодатель может привлечь к дисциплинарной или материальной ответственности соответственно (ст.192, 238, 241, 243 ТК РФ, п.10 Постановления Пленума ВС от 16.11.2006 г. №52). Дисциплинарная ответственность предусматривает три вида дисциплинарных взысканий: 

  • замечание (наименее строгое дисциплинарное взыскание);
  • выговор (более строгое дисциплинарное взыскание);
  • увольнение (наиболее строгое дисциплинарное взыскание).

Главного бухгалтера можно уволить по инициативе работодателя в связи с принятием необоснованного решения, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации (п.9 ч.1 ст.81, ч.1-3 ст.84.1, ст.192-193 ТК РФ, п.48, 52 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 г. №2).АТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

При каких условиях работодатель вправе привлечь к полной материальной ответственности главного бухгалтера? 

Материальная ответственность наступает при одновременном соблюдении следующих условий:

  • условие о полной материальной ответственности предусмотрено трудовым договором, заключенным с главным бухгалтером. Условие о полной материальной ответственности может быть включено в трудовой договор или оформлено дополнительным соглашением к нему;
  • главный бухгалтер не выполнил обязанности, предусмотренные трудовым договором, и своими действиями (бездействием) причинил компании прямой действительный ущерб;
  • между противоправными действиями или бездействием работника и наступившим прямым действительным ущербом существует причинно-следственная связь;

Ответственность главного бухгалтера: материальная, уголовная, административная, субсидиарная

Кто несет ответственность если нет главного бухглтера

С каждым годом требования к ведению налоговой отчетности в ООО и иных предприятиях становятся все строже. Постоянные изменения и нововведения в финансовой сфере требуют углубленных знаний от бухгалтеров и экономистов.

За любые допущенные нарушения и неточности может наступить ответственность главного бухгалтера. Именно это должностное лицо несет обязательства по организации процесса учета, а, вместе с тем, несет и отвечает за несоблюдение требований законодательства в рамках своего ведения.

Разберем, в каких случаях наступает материальная, административная, а также уголовная ответственность.

Права и обязанности главбуха

Основным нормативным правовым актом, регулирующим сферу бухгалтерского учета в организациях, является ФЗ от 06.12.2011 № 402.

В соответствии с изложенными в нем требованиями главный бухгалтер осуществляет свою деятельность и организовывает работу своих подчиненных.

Эту должность вправе занимать только лица с высшем экономическим образованием и стажем работы в бухгалтерском или финансовом направлении более 5 лет.

Основные требования к знаниям, а также должностные обязанностиглавбуха изложены в Квалификационном справочнике Министерства Труда России от1998 года №37.

В соответствии с ними главный бухгалтер обязан:

  • Организовывать деятельность по постановке, а также ведения бухучета компании;
  • Формировать учетную политику в соответствии с требованиями законодательства;
  • Руководить созданием плана счетов, первичных документов, а также их форм;
  • Контролировать документооборот и делопроизводство по бухгалтерской отчетности и инвентаризационной деятельности на предприятии;
  • Обеспечивать финансовую дисциплину, а также должное использование ресурсов компании;
  • Участвовать в финансовом анализе, аудите и иных мероприятиях с целью развития и улучшения учета в компании;
  • Соблюдать сроки предоставления отчетности и контролировать предоставление всех необходимых документов;  
  • Обеспечивать полную сохранность первичной и иной бухгалтерской документации, а также передачу ее в архив;
  • Консультировать сотрудников и руководителей компании по вопросам бухучета;
  • Руководить отделом бухгалтерии и повышать их профпригодность.

Главный бухгалтер обязан знать:

  • Требования законодательства по бухгалтерскому учету;
  • Законодательство в сфере налогов, ведения хозяйства, финансов, а также гражданского права;
  • Внутреннюю документацию, положения, инструкции предприятия;
  • Последовательность оформления и проведения финансовых операций и порядок учетного документооборота;
  • Правила налогообложения как физических, так и юридических лиц;
  • Способы анализа и управления;
  • Организационно-штатную структуру компании;
  • И ряд других порядков и правил.

В свою очередь, главбух наделяется следующим правами:

  • Отправлять запросы в любые отделы и подразделения в своих интересах и интересах других сотрудников;
  • Разрабатывать и наделять обязанностями своих подчиненных бухгалтеров;
  • Подписывать документы, относящиеся к финансовой деятельности организации, а также должностным инструкциям;
  • Формировать внутреннюю схему и порядок ведения бухучета и сдачи отчетности с учетом норм законодательства;
  • Ходатайствовать перед руководством компании о поощрении работников, а также их наказания в случае совершения проступков.

Стоит отметить, что на главного бухгалтера могут возлагаться дополнительные права и обязательства в рамках предприятия, если они прописаны в трудовом договоре или должностной инструкции. Кроме того, главбух может подписывать документы и представлять компанию от лица руководителя, если такая прерогатива предоставлена на основании доверенности.

Как видно, из перечисленных требований к главному бухгалтеру, он должен обладать действительно обширными знаниями не только в финансовом учете, но и в управлении, юриспруденции и множестве других направлений. Если каких-то вопросов должностное лицо не знает или плохо в них подковано, то это совершенно не освобождает его от ответственности.

Виды ответственности главного бухгалтера

Итак, какое же наказание может настигнуть главбуха? Всезависти от допущенных нарушений и степени их тяжести.

В свою очередь, ответственность главного бухгалтера может наступать в виде:

  • Административной;
  • Уголовной;
  • Материальной, она же финансовая;
  • Дисциплинарной;
  • Субсидиарной;

Остановимся на данных видах более подробно.

Административная ответственность главного бухгалтера

Должностное лицо привлекается к административной ответственности за грубое нарушение бухгалтерского учета, а также отчетности в соответствии со статьей 15. 11 КоАП. Такие деяния наказываются в следующем порядке:

  • Если нарушение совершено впервые, то штраф составит 5 — 10 тысяч рублей;
  • Если правонарушение осуществляется повторно, то размер штрафа увеличится на сумму от 10 до 20 тысяч рублей. Или главбух может быть потерять квалификацию на 1 – 2 года.  

В свою очередь, грубым нарушением признаются ситуации, когда:

  • Была допущена ошибка бухгалтерского учета, приведшая к занижению налоговых сумм на 10 и более процентов;
  • Указывается хотя бы один неправильный показатель отчетности на 10 и более процентов в денежном эквиваленте;
  • Вносятся в учет несуществующие расходы, а также обязательства;
  • При составлении отчетности не учитываются бух регистры;
  • Отсутствуют необходимых отчетные документы;

Уголовная ответственность главного бухгалтера

Более суровое наказание для должностного лица может последовать за неуплату налогов, взносов и сборов с предприятия, а также за неисполнение им обязательств в качестве налогового агента. В свою очередь, случаи наступления уголовной ответственности главбуха закреплены в 199, 199. 1, 199. 2 статьях УК.

Вариант №1

Если организация уклонилась от уплаты налоговых платежей в крупном размере, не представив декларацию или других отчетных документов, то главбух может понести наказание в виде:

1. Штрафа в размере:

  • От 100 до 300 тысяч рублей;
  • Зарплаты за один или два года;

2. Принудительных работ до 2 лет;

3. Ареста до полугода;

4. Лишения свободы до 2 лет;

Вариант №2

Если главный бухгалтер предпринял меры по сокрытию крупной денежной суммы или имущества компании для уклонения от уплаты недоимки по сборам и налогам, то он может понести ответственность в виде:

 1. Штрафа в размере:

  • От 200 до 500 тысяч рублей;
  • Зарплаты за полтора или три года;

2. Принудительных работ до 3 лет;

3. Лишения свободы до 3 лет;

Если подобные преступления совершаются несколькими сотрудниками по предварительному сговору, то степень наказания будет значительно тяжелее.

Стоит отметить, что главный бухгалтер может избежать уголовной ответственности, если данные нарушения были допущены впервые им самим или компанией. Однако, при этом должны быть уплачены все причитающиеся налоги, пени и штрафы, начисленные за несвоевременное совершение платежей.

Дисциплинарная и материальная ответственность главногобухгалтера

Возможность наступления материальной и дисциплинарной ответственности, как правило, указывается в тексте трудового договора с работодателем.

Данные правила распространяются на каждого сотрудника в организации, а также на главного бухгалтера.

Если должностное лицо совершило дисциплинарный проступок или нанесло ущерб предприятию, то руководство имеет все основания для применения соответствующего наказания.

В качестве дисциплинарных мер на основании 192 статьи ТК могутприменятся:

  • Замечания;
  • Выговоры;
  • Увольнения;
  • Иные наказания;

Привлечь главного бухгалтера к материальной ответственности работодатель вправе на основании 238 статьи ТК для возмещения полученного от этого сотрудника прямого ущерба компании. Мат ответственность назначается в размере среднемесячной зарплаты главбуха, если иные условия не оговариваются законодательством.

Стоит отметить, что упущенные доходы с работника не удерживаются.

Договор об полной материальной ответственности

Кроме описанных выше случаев на главного бухгалтера можетнакладываться полная материальная ответственность. Она устанавливается тремяспособами:

  • Условиями трудового договора;
  • Дополнительным соглашением к договору;
  • Отдельным приказом.

Как видно, должностное лицо предварительно знакомится с условиями и соглашается с ними, подписывая документ. В свою очередь, полная мат ответственность может быть

  • Индивидуальной;
  • Коллективной.

Полная материальная ответственность главного бухгалтера наступает в случаях, описанных в 243 статье ТК, а именно:

  • Если ответственность мат ответственность возложена в полном размере за нанесение ущерба в ходе выполнения своих обязанностей;
  • Недостача имущества или материальных ценностей, переданных сотруднику на основании письменного документа;
  • Нанесение ущерба с умышленной целью;
  • Причинение вреда в состоянии опьянения от алкоголя или наркотиков;
  • Нанесение вреда в результате преступления, совершенного главным бухгалтером и доказанным в суде.
  • Ущерб причинен в результате иного противоправного действия, установленного законодательством.
  • Раскрытие государственной или коммерческой тайны;
  • Если ущерб нанесен не при исполнении главбухом своих должностных обязанностей.

Условия полной ответственности могут составляться в свободной форме в зависимости от специфики и направлений деятельности предприятия. Тем не менее, в Постановлении Министерства Труда содержится типовая форма данного договора.

Скачать образец договора о полной материальной ответственности.

Субсидиарная ответственность

В соответствии с 266 Федеральным Законом 2017 года главный бухгалтер может нести и субсидиарную ответственность при банкротстве предприятия.

Это единственный случай, когда возможно применение этого вида к данному должностному лицу.

Вместе с тем, должно быть наличие неопровержимых доказательств того, что именно главбух и его действия или же бездействие послужили причиной банкротства компании.

Как правило, субсидиарная ответственность главбуха наступает тогда, когда предприятие признано банкротом из-за:

  • Допущенных должностным лицом ошибок вбухгалтерском учете или отчетности.
  • Отсутствия необходимых документов, засохранность которых отвечал главный бухгалтер;
  • Возникновения по вине главбуха задолженности поналогам, сборам и взносам, которую нет возможности погасить.

Если установлен факт причастности главного бухгалтера к банкротству компании, то с него могут быть взысканы любые ценные вещи и имущество. Исключения составляют лишь предметы и объекты, указанные в статье 446 ГПК.  

Однако, судебная практика показывает, что должностное лицо может лишиться и земельного участка, и единственного жилья. Но, все же, чаще взыскиваются денежные средства, ценные бумаги, транспортные средства, драгоценные металлы, а также ювелирные изделия.

Субсидиарная ответственность может наступить даже после увольнения главного бухгалтера, поскольку, действует в течение трех лет с прецедента возникновения банкротства.

Ответственность заместителя главного бухгалтера и другихбухгалтеров

Подчиненные главного бухгалтера осуществляют свою деятельность в рамках Трудового Кодекса, условий трудового договора, а также внутренних приказов и распоряжений.

Как следствие, уголовная, субсидиарная и административная ответственность на них не распространяется за совершение нарушений в бухгалтерской сфере.

Понести наказание они могут только в виде дисциплинарной или материальной (финансовой) ответственности. А вот, за все допущенные ими ошибки отвечает главбух.

Уголовная ответственность главного бухгалтера 2019

Кто несет ответственность если нет главного бухглтера

За что отвечает главный бухгалтер? Из самого названия должности вытекает, что в первую очередь — за бухучет. А учет неразрывно связан с расчетом налогов и других обязательных платежей.

Получается, что если недоимка по ним превысила лимит и «тянет» на уголовную статью, то виноват главбух? Однако не все так просто.

Рассмотрим, в каких случаях возможно привлечение бухгалтера к уголовной ответственности и какие санкции могут быть применены к нему.

Кто отвечает за бухучет

По закону за организацию бухучета в компании отвечает не главбух, а директор. Это указано в п. 1 ст. 7 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете».

Действующий вариант основного бухгалтерского нормативного документа вообще не содержит прямых указаний на ответственность главбуха за ведение учета и формирование отчетности.

Даже актуальные на сегодня формы бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций предусматривают только подпись руководителя.

Однако в той же ст. 7 закона № 402-ФЗ описывается случай, когда между руководителем и главным бухгалтером возникают разногласия. В этом случае директор должен дать письменное распоряжение об отражении в учете спорной операции.

Закон говорит о том, что в подобной ситуации на руководителя возлагается единоличная ответственность за информацию, отраженную в учете. Можно сделать вывод о том, что в остальных случаях (когда разногласий нет) ответственность за бухучет все-таки делится между первыми лицами компании.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета

Как это разделение реализуется на практике — рассмотрим далее.

Налоговые и «смежные» с ними статьи УК, по которым может быть привлечен главбух

В чистом виде «налоговыми» являются статьи 199 и 199.1 УК РФ. Первая из них посвящена неуплате налогов по самой организации, вторая — санкциям за неисполнение обязанностей налогового агента. Чаще всего здесь речь идет об НДФЛ с зарплаты сотрудников, но статья 199.1 может применяться и по НДС или налогу на прибыль (например, при выплате доходов нерезидентам).

Аналогичной двум рассмотренным выше можно считать и статью 199.4 УК РФ. Хотя взносы на страхование от несчастных случаев формально и не являются налогами, но по сути — это часть «нагрузки» на фонд оплаты труда.

Если проведена проверка, но компания не гасит недоимку добровольно, то налоговики выставляют требование. А если и требование не исполнено — у контролирующих органов появляется право взыскать налоги за счет средств на счетах и другого имущества должника (ст. 46 и 47 НК РФ). Санкции за сокрытие имущества от взыскания в этом случае предусмотрены ст. 199.2 УК РФ.

Нередко незаконная налоговая стратегия связана с использованием различных схем при участии фирм-однодневок.

Если будет доказано участие главбуха в организации схемы, то ему может грозить наказание по еще двум уголовным статьям:

  • Статья 327 УК РФ предусматривает наказании за подделку документов. Все сделки с однодневками не имеют реального экономического смысла, т.е. являются фиктивными. А значит — оформляемые по ним документы можно считать поддельными.
  • Статьи 174 и 174.1 УК РФ предусматривают санкции за легализацию (отмывание) денежных средств и имущества, приобретенных преступным путем.

Условия для привлечения главбуха к ответственности и размер санкций

Уголовное наказание за неуплату налогов и другие преступления в экономической сфере применяется с учетом следующих особенностей:

  1. Наличие умысла. Сторона обвинения должна доказать, что подсудимый сознательно предпринимал действия, направленные на нарушение закона.
  2. Крупная сумма. Уголовные санкции предусмотрены не за любую недоимку по налогам или сокрытие имущества, а лишь после превышения установленного лимита.

Рассмотрим, какое наказание может «по максимуму» грозить главбуху в различных ситуациях

Статья УКМинимальная сумма нарушения для применения, млн. руб.Максимальное наказание (при отягчающих обстоятельствах)штраф, тыс. руб.дисквалификация, летпринудительные работы, летлишение свободы, лет
199, 199.15,0до 500до 3до 5до 6
199.25,0до 2000до 3до 5до 7
199.42,0до 500до 4до 4до 4
327до 4до 4
174, 174.11,5до 1000до 5до 5до 7

Как можно защититься от уголовного преследования

Лучше всего, конечно, не принимать участия в сомнительных схемах. Если же подобная ситуация уже произошла, рассмотрим, как обезопасить бухгалтера от уголовной ответственности.

Как бухгалтеру подстраховать себя:

  1. Главбух может запросить у директора письменное подтверждение по спорным операциям.
  2. По «налоговым» статьям (199, 199.1 и 199.4) предусмотрена возможность освобождения от ответственности для лиц, впервые совершивших указанное преступление. Для этого вся задолженность, включая пени и штрафы, должна быть уплачена в бюджет до суда.
  3. По статье 199.2 (сокрытие имущества) для освобождения от ответственности, кроме возмещения ущерба, нужно еще перечислить в бюджет стоимость скрытого имущества в удвоенном размере (п. 2 ст. 76.1 УК РФ).

Также напомним, что главного бухгалтера (как и любое должностное лицо) нельзя привлечь к уголовной ответственности за деяния, совершенные его предшественниками. Правда, здесь есть «обратная» сторона. Ответственное лицо может быть подвергнуто уголовным санкциям и после увольнения. Срок давности зависит от тяжести преступления (ст. 78 УК РФ).

Категория преступленияМаксимальный срок лишения свободы, летСрок давности, лет
небольшой тяжестидо 32
средней тяжестиот 3 до 56
тяжкоеот 5 до 1010

Таким образом, при наличии отягчающих обстоятельств (совершение в группе или особо крупный размер) срок давности по налоговым преступлениям может достигать 10 лет.

Как на практике применяются уголовные санкции за неуплату налогов

Фактически по налоговым нарушениям в большинстве случаев отвечает руководитель. Уголовная ответственность бухгалтера и директора одновременно может быть применена, если доказан умысел обоих лиц.

Как главному бухгалтеру оценить компанию и принять дела

Кто несет ответственность если нет главного бухглтера

К сожалению, некоторые организации ведут учёт, намеренно нарушая законодательство. Делается это, чтобы уменьшить налоги к уплате в бюджет. Работать главным бухгалтером в такой компании рискованно.

Так, за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту бухгалтеру грозит штраф от 5 до 10 тысяч рублей. При повторном нарушении штраф вырастет до 20 тысяч рублей с возможной дисквалификацией до двух лет (ст. 15.11 КоАП РФ).

Грубым нарушением считается, если бухгалтер занижает сумму налогов и сборов на 10% и больше, искажает любой из показателей бухотчётности в денежном выражении на 10% и более, регистрирует мнимые объекты бухучёта, ведёт учёт вне применяемых регистров или не на основе данных, которые есть в регистрах (прим. 1 к ст. 15.11 КоАП РФ).

В 2019 году в КоАП РФ появилась норма, которая позволяет главному бухгалтеру не нести ответственность, если грубое нарушение возникло не по его вине. Например, если прежний главбух не отразил в учёте первичные документы.

https://www.youtube.com/watch?v=77Ykn23XlzM

В примечании к ст. 15.11 КоАП РФ теперь оговаривается два условия, при выполнении любого из которых бухгалтер не будет оштрафован. Вот они:

  • если первичные документы, составленные другими лицами, не соответствуют фактам хозяйственной жизни;
  • если первичные документы переданы несвоевременно.

Эти дополнения внёс Федеральный закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ. Он вступил в силу 9 июня 2019 года, но, как и любой закон, отменяющий ответственность, он имеет обратную силу (ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ). Это значит, что если к 9 июня 2019 года административное наказание не было назначено или исполнено, то штрафа уже не будет.

Также предусмотрены штрафы за нарушение трудового законодательства, нарушения в сфере применения ККТ, непредставление сведений в ФНС и т.п. (ст. 5.27, 14.5, 15.5 КоАП РФ).

Потерянное время и нервы

Нарушения и ошибки в учёте могут не повлечь за собой административную или уголовную ответственность или же эти проблемы коснутся только руководителя организации.

Но бухгалтеру в любом случае придётся «подчищать хвосты», как-то закрывать незакрытые периоды, восстанавливать учёт, если он не вёлся. И, скорее всего, ошибки прошлых периодов ещё не раз о себе напомнят.

Вот несколько цитат с бухгалтерского форума от коллег, которые столкнулись с непрофессионализмом предшественников.

Киплю… Как говорится, за державу обидно.

Коллеги, как оградить профессию от явных профанов? Уже не в первый раз сталкиваюсь с тем, что предыдущие “аутсорсеры” моих клиентов на УСН (доходы минус расходы) считали им налог по движению денег на р/сч — скопом: пришли деньги — доход, ушли — расход. из свеженького: чтобы уменьшить налог к уплате на УСН, аутсорсеры посоветовали провести выплаты по договору займа и уменьшили-таки на эти суммы налог в расчёте.

Взяла маленькое ООО, а там — периоды не закрыты с 2015 года… ручные проводки по закрытию, склад весь красный — отключен контроль остатков…

И у меня по Д-Р странно учёт вели. Документов нет от слова вообще, по банку получается УСН не менее 60 тысяч за полугодие, а по уплате — в июле 12 тысяч УСН почему-то заплачено.

Хочется ли вам расчищать эти авгиевы конюшни? Расскажем, на что обратить внимание, чтобы выяснить неприятные подробности до начала сотрудничества и принимать решение уже с фактами в руках.

Оцениваем работодателя 

Наведите справки о потенциальном работодателе до собеседования. Вот шпаргалка, которая поможет вычленить нужную информацию.

Что изучаем Где это смотреть Что должно насторожить
Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИПСайт ФНСЕсли работодателя нет в реестре, он, вероятнее всего, не зарегистрирован и ведёт бизнес незаконно.В выписке из ЕГРЮЛ указан адрес массовой регистрации или массовый директор. Проверить это можно сайте ФНС в сервисе «Прозрачный бизнес».Частая смена адресов, руководителей компании и ИФНС также может быть признаком нечестной компании
Арбитражные дела: какие были иски, какие вынесены решенияКартотека Высшего Арбитражного СудаПотенциальный работодатель часто участвует в судебных разбирательствах, причём в его адрес много исков о неисполнении обязательств
Сайт компанииВ поисковиках по названию компании, в 2Gis и рекламных материалахСайта нет или он давно не обновлялся
Отзывы бывших работников в интернетеВ поисковиках по названию компании, в сообществах в соцсетяхСотрудники рассказывают о чёрных зарплатах и других нарушениях трудового законодательства
Долги по налогам и отчётностиhttps://service.nalog.ru/zd.doБольшая задолженность по налогам и несданная отчетность могут свидетельствовать о недобросовестности организации или приближающемся банкротстве
Основные показатели отчётностиhttp://www.gks.ru/accounting_reportБольшой убыток в бухгалтерской отчетности может быть признаком умышленного занижения доходов или потенциального банкротства компании

Собрать информацию быстрее можно через специализированные сервисы проверки контрагентов. Контур.

Фокус показывает всю важную информацию о компании в одном окне: данные из учредительных документов, бухотчётность, арбитражные дела, исполнительные производства, банкротство, смену руководителей и адресов, связанные компании. Если не пользуетесь сервисом, можно запросить тестовый доступ на двое суток и проверить всё, что нужно, бесплатно.

Один или несколько настораживающих признаков не всегда свидетельствуют о том, что компания нарушает закон. Но если факты и интуиция подсказывают, что дело может быть нечисто, лучше поостеречься и поискать другое место работы.

Проверяем документы, вступая в должность 

Главный бухгалтер не отвечает за учёт своего предшественника. Однако ошибки, допущенные предыдущим главбухом, могут негативно сказаться на дальнейшем учёте.

Передачу дел при смене главного бухгалтера следует оформить актом. Акт передачи дел составляется в свободной форме и служит подушкой безопасности для нового главбуха в случае претензий со стороны руководителя.

В акте указывают перечень документов и период, за который передаются дела. К акту можно приложить оборотно-сальдовую ведомость с подписью руководителя и бывшего главного бухгалтера — этот документ подтвердит остатки по счетам на дату передачи дел.

ФНС может проверить учёт за последние три года работы компании (п. 4 ст. 89 НК РФ). Принимая дела, сделайте акцент именно на этот период.

Что запросить у предыдущего главного бухгалтера при передаче дел

  1. Учредительные и регистрационные документы (устав, свидетельства о регистрации и о постановке на учёт).
  2. Учётную политику и приложения к ней.
  3. Отчетность (баланс, декларации, книги покупок и продаж, отчетность в фонды, статистическая отчетность).
  4. Инвентаризационные описи.

  5. Переписку с контролирующими органами, акты сверки по налогам и взносам, требования и результаты проверок.
  6. Должностные инструкции работников бухгалтерии.
  7. Договоры с поставщиками, покупателями, работниками, банками, учредителями и т.п.
  8. Документы по зарплате и кадрам (штатное расписание, табели и т.п.).

  9. Кассовые и банковские документы.
  10. Акты сверки с дебиторами и кредиторами.
  11. Первичные документы.
  12. Доверенности.
  13. Доступ к учётной бухгалтерской программе или базу.
  14. Пароли и ключи электронной подписи для интернет-банка, если директор дает к нему доступ.

  15. Оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учёта.

Скачать образец акта приёма-передачи документов главного бухгалтера

Проводим экспресс-аудит учёта

Мало просто принять документы по списку — в идеале следует их проанализировать. Конечно, проверить все документы физически невозможно. Важно не упустить главное.

Начать можно с изучения учётной политики. Во-первых, проверьте, насколько она соответствует законодательству. Во-вторых, убедитесь, что учёт на предприятии ведётся в рамках утвержденной учётной политикой.

Обязательно изучите отчётность. Цифры в отчётности должны совпадать с данными бухгалтерской программы. Иногда бухгалтеры корректируют цифры в отчетах вручную. Возможно, такая корректировка обоснована.

Однако есть риск, что бухгалтер таким образом скрывает свои ошибки: в программу внесены корректировки, а уточнённая отчётность не сдана. Чтобы не возникло проблем, попросите у предшественника объяснительную записку о несоответствии данных.

Если позволяет время, сверьтесь с налоговой по сданной отчётности и выполнению обязательств.

Тщательно проанализируйте оборотно-сальдовую ведомость в разрезе по субсчетам. Например, остатки по счетам учёта основных средств, материалов можно сверить с инвентаризационными описями. Лучше сверять данные описей с остатками в учётной программе. Результаты инвентаризации покажут проблемные участки.

Часто проблемы есть в учёте поставщиков и покупателей. Проверьте самых крупных дебиторов и кредиторов — остатки по счетам 60, 62, 76 должны совпадать с результатами актов сверок. Если актов нет, постарайтесь их запросить.

https://www.youtube.com/watch?v=P3QRcfncnFc

Если организация применяет ОСНО, проанализируйте расчёт основных налогов — НДС и налога на прибыль. Должны быть оригиналы всех счетов-фактур. Проверьте наличие документов по крупным сделкам.

Можно проверить некоторые контрольные соотношения в декларациях.

Так, выручка от реализации в декларации по НДС должна совпадать с аналогичной суммой в декларации по налогу на прибыль (не забудьте, что декларация по прибыли сдается нарастающим итогом).

Сверьте остатки по банковским счетам. Банковская выписка должна сходится с остатками по расчётным счетам в бухгалтерской программе.

Проверьте соблюдение лимита кассы.

Восстанавливаем учёт

Нужно ли исправлять ошибки предыдущего главного бухгалтера? Всё зависит от вида ошибок и возможных последствий.

Скажите руководителю, если при передаче дел обнаружите, что не хватает первичных документов или договоров. Обязательно сообщите, или найдёте ошибки в учёте или оформлении документов, которые могут привести к налоговым санкциям.

Все недочёты отразите в акте передачи дел. Расскажите директору компании, чем грозят нарушения. Оценив возможные риски, можно говорить о восстановлении учёта.

Если есть ошибки, которые могут исказить текущую отчетность, — желательно их устранить.

Допустим, новый главный бухгалтер пришел в середине года, а его предшественник допустил ошибки при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль в I квартале. Так как налог на прибыль считается нарастающим итогом, допущенная ошибка будет влиять на расчёт налога до конца года.

Неверное сальдо по денежным счетам (банк, касса) также стоит исправить. Следует восстановить недостающую первичку хотя бы за последние три года.

Стоимость восстановления учёта рассчитывается индивидуально. Она зависит от системы налогообложения, оборотов компании, количества операций. Большинство аутсорсинговых компаний рассчитывают стоимость восстановления учёта исходя из стоимости часа работы бухгалтера или опираясь на количество документов в квартал. 

Если вы решите лично восстановить учёт, оцените объёмы работы и примерные трудозатраты. Также можно поинтересоваться, во сколько обойдется восстановление в специализированной фирме.  Если учёт не велся или сильно запущен, стоимость восстановления будет соразмерна стоимости обычного ведения учёта.

Если у вас нет времени восстанавливать учёт своими силами, но клиента терять не хочется, закажите услугу в Контур.Бухте. Или посмотрите, сколько это может стоить.

Заказать восстановление учёта

Ответственность главного бухгалтера в 2020 году

Кто несет ответственность если нет главного бухглтера

Во многих крупных компаниях есть главный бухгалтер. Промахи этого работника приводят к большим убыткам. Главбух следит за состоянием бухучета и за сдачей финансовой отчетности в ИФНС России.

Ниже подробно рассмотрены права, обязанности и виды ответственности главных бухгалтеров.

Права и обязанности

Основные права и обязанности главбуха подробно прописаны в следующих нормативных актах:

  • ФЗ № 402 «О бухучете» от 06.12.2011;
  • Постановление Правительства РФ № 787  от 31.10.2002;
  • Постановление Минтруда РФ № 37 от 21.08.1998.

Согласно крайнему постановлению, главбух выполняет следующие обязанности по своей должностной инструкции:

  • организует ведение бухучета у ИП;
  • выстраивает общую схему финансовой деятельности предприятия и ведения бухучета;
  • разрабатывает планы бухгалтерских счетов;
  • контролирует организационный документооборот бухгалтерской отчетности и следит за инвентаризационной описью;
  • обеспечивает функциональный учет;
  • контролирует применение имеющихся ресурсов.

Помимо вышеприведенных обязанностей, должностное лицо имеет определенные права. При их применении выполняют такие действия:

  • создают официальные запросы во все филиалы компании и для конкретных специалистов;
  • распределяют конкретные обязанности среди работников отдела бухгалтерии;
  • заверяют финансовую документацию;
  • создают новую концепции предприятия по ведению бухгалтерской отчетности.

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Постановление Правительства РФ от 31 октября 2002 г. № 787 «О порядке утверждения Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих»

Постановление Минтруда РФ  от 21.08.1998 № 37 «Об утверждении Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих»

Виды ответственности

До и с 2018 года главного бухгалтера привлекают к таким видам ответственности:

  1. Материальной — за причинение ущерба компании;
  2. Административной — за плохую работу по своей должности;
  3. Дисциплинарной — за опоздание на работу и иные правонарушения;
  4. Уголовной — уголовное дело возбуждают после неуплаты фирмой крупных налоговых сумм и за ведение двойной бухгалтерии;
  5. Ответственность за задержку зарплаты сотрудников;
  6. Финансовой;
  7. Субсидиарной.

Какую из вышеприведенных видов ответственности несут только главные бухгалтера, подробно прописано в таких нормативных документах:

  • ФЗ № 402 от 06.12.2011 г. — права и обязанности;
  • КоАП РФ — какие виды ответственности несет работник компании в лице главного бухгалтера после своего увольнения;
  • УК РФ — привлечение главных бухгалтеров к различным мерам уголовной ответственности;
  • Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) — дисциплинарные меры наказания.

Дисциплинарная

За определенные правонарушения и с 2020 года главного бухгалтера привлекают к дисциплинарной ответственности. Это происходит из-за неисполнения конкретных обязанностей по ТК РФ.

Согласно ст. 192  ТК РФ, к этому сотруднику применяют такие меры наказания:

  • замечание;
  • вынесение выговора;
  • увольнение.

Статья 192 Трудового кодекса РФ «Дисциплинарные взыскания»

Читать так же:  Серая зарплата

Материальная

Согласно ст. 238, 243 ТК РФ, главный бухгалтер несет 1 из 2 нижеприведенных видов материальной ответственности:

  • коллективную. С работника взыскивают компенсацию, которая равна размеру его средней заработной платы;
  • индивидуальную полную материальную ответственность — главный бухгалтер покрывает все убытки предприятия.

Компенсационную выплату за нанесенный ущерб выплачивают в таких случаях:

  • при недостаче имущества или финансовых средств предприятия;
  • при порче офисной или иной собственности (техники, сырья);
  • по вине должностных лиц.

Это касается причинения предприятию реального материального ущерба. Компенсационную выплату не взыскивают после нанесения косвенного ущерба (например, при упущенной организацией прибыли).

Статья 238 Трудового кодекса РФ «Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю»

Статья 243 Трудового кодекса РФ «Случаи полной материальной ответственности»

Административная

К главному бухгалтеру применяют разнообразные административные меры наказания в таких ситуациях:

  • при несоблюдении правил заполнения бухгалтерского баланса;
  • при непредъявлении в конкретные сроки отчетной финансовой документации в ИФНС России;
  • после срыва сроков постановки компании на налоговый учет;
  • при неправильной работе с кассовым оборудованием;
  • из-за нарушения тех российских законов, которые касаются финансовой отрасли.

К этому должностному лицу применяют административные меры наказания в следующих ситуациях:

  • при регистрации в бухгалтерских регистрах мнимого и притворного предмета бухучета;
  • при ведении двойной бухгалтерии;
  • при несоответствии сведений из бухгалтерской отчетности с регистрами бухучета.

Все это считают грубыми правонарушениями.

Уголовная

Согласно ст. 199.1 УК РФ, к главному бухгалтеру применяют различные меры уголовной ответственности. Такое наказание назначают при наличии нескольких следующих оснований:

  • при уклонении фирмы от уплаты различных налогов;
  • при совершении умышленных финансовых преступлений;
  • при нарушении определенных российских законов в течение 3 лет как минимум.

Статья 199.1 Уголовного кодекса РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»

Зарплатные нарушения

Главного бухгалтера наказывают и при невыплате ЗП сотрудникам компании. Так, за однократную задержку ЗП должностное лицо штрафуют на 1000-5000 руб. При еще 1 подобном правонарушении, должностное лицо дисквалифицируют на 3 годам как максимум (ст. 5.27 КоАП РФ).

При возникновении тяжких последствий от невыплаты ЗП работникам компании за 3-месячный период меры наказания ужесточают. Должностное лицо штрафуют на 300-500 тыс. руб., или сажают в тюрьму на 5 лет как максимум.

Статья 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях «Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права»

Читать так же:  Главные ошибки бухгалтера

Субсидиарная

Согласно ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017, главбух несет и субсидиарную ответственность. Так, за неуплату фирмой налоговых платежей это должностное лицо наказывают в течение одного года с момента осуществления подобного правонарушения.

За уклонение компании от уплаты больших сумм налоговых платежей срок давности равен 2 годам с даты осуществления главным бухгалтером преступного деяния, а налогов в особо крупном размере — 10 годам.

До июля 2017 главный бухгалтер не нес субсидиарной ответственности при банкротстве предприятия. После внесения поправок в ФЗ № 266 от 29.07.2017 главбух стал контролирующим должностным лицом.

Для наглядной иллюстрации ниже приведена итоговая таблица видов ответственности и санкций.

Вид ответственностиНорма (статья)Санкции
АдминистративнаяСт. КоАП РФРазмер штрафа
15.5300–500 руб.
15.11500–1000 руб.
14.51500–3000 руб.
15.14000–5000 руб.
Материальная238, 243 ТК РФ1 зарплата должностного лица или возмещение всего реального ущерба (полная МО).
Дисциплинарная192 ТК РФУвольнение с работы, замечание или вынесение строгого выговора.
Уголовная199 УК РФШтраф 100–300 тыс. руб., или исправительные работы на 2 года, или арест на полгода, или тюремное заключение на 2 года.
159 УК РФШтраф 100–500 тыс. руб. или в размере ЗП за 1-3 года, или исправительные работы на 5 лет.
160 УК РФНаказание из ст. 159 УК РФ или тюремное заключение на 6 лет с выплатой штрафа до 10 000 руб.
Субсидиарнаягл. 59 ГК РФ, ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017Возмещение предприятию материального ущерба в конкретном размере, который прописан в трудовом договоре.

Приведенный перечень не является исчерпывающим.

Федеральный закон от 29.07.2017 № 266-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»

Наказание после увольнения

При выявлении преступлений главбуха после его ухода с работы, его все равно наказывают. В этом случае идут в судебный орган и подают иск на протяжении 12 месяцев с даты выявления конкретного правонарушения.

Отсчет срока в один год начинают со дня выявления, а не совершения главбухом преступного деяния. В этой ситуации в суд предоставляют факты и документированные доказательства того, что преступление было выявлено в конкретный день.

Сроки давности

Согласно ст. 4.5 КоАП РФ, срок давности применения разнообразных административных мер наказания не превышает 2 месяцев с даты их назначения. Такой период времени для уголовных преступлений подробно прописан в ст. 78 УК РФ.

Срок привлечения главных бухгалтеров к уголовной ответственности равен таким показателям:

  • 2 года — за легкие правонарушения;
  • 6 лет — за совершение различных преступлений средней тяжести;
  • 10 лет — при осуществлении тяжких противоправных деяний;
  • 15 лет — за совершение особо тяжких преступлений.

Статья 78 Уголовного кодекса РФ «Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности»

Статья 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях «Давность привлечения к административной ответственности»

Читать так же:  НДС с 1 января 2019 года

Штрафуют ли нового работника после увольнения прежнего

Новый главный бухгалтер не несет никакой ответственности за преступления прежнего должностного лица. Наказывают только самих виновников, а не новых работников.

После увольнения с работы, бывшего главного бухгалтера привлекают и к административным различным видам ответственности (ст. 1.5, 2.4 КоАП РФ).

Наказание за задержку ЗП

Задержку ЗП считают финансовым преступлением, за которое руководитель фирмы и главбух несут персональную ответственность. В этом случае работники, которые не получили ЗП, идут в Трудовую инспекцию.

За задержку или невыплату ЗП отвечают разные должностные лица. Это зависит от состава преступления:

  • при невыплате ЗП из-за отсутствия денег на счету компании наказывают руководителя;
  • при наличии средств в бухгалтерском балансе фирмы различные меры наказания применяют к главному бухгалтеру.

В вышеприведенных ситуациях и к главбуху, и к руководителю применяют административные меры наказания. В этом случае им выписывают штрафы.

Штрафные санкции за неуплату налогов

За неуплату компанией больших сумм налоговых платежей главного бухгалтера привлекают к финансовой ответственности. В первом случае правонарушителю выписывают такие штрафы:

  • 5% от суммы налога — за срыв сроков сдачи налоговых деклараций (п. 1 ст. 119 НК РФ);
  • 500 руб. — за представление каждого недостоверного документа (ст. 126.1 НК РФ);
  • 300-500 руб. — за непредставление необходимой информации в ИФНС России (ст. 15.6 КоАП РФ).

Согласно ст. 199.1 УК РФ, главбуха сажают в тюрьму за различные правонарушения. Например, за уклонение от уплаты в ИФНС России налоговых платежей компании к виновному сотруднику применяют следующие меры наказания:

  • штраф — до 300 тыс. руб. или в объеме ЗП работника за 1-2 года;
  • выполнение исправительных работ — до 2 лет;
  • арест на полгода как максимум;
  • тюремное заключение — до 2 лет.

Меры по снижению риска образования ответственности

В случае подтверждения вины к главбуху в любое время применяют вышеприведенные меры наказания. Ниже перечислены определенные действия, которые снижают такие риски.

Как избежать наказания за совершение мнимых сделок и неуплату налогов

Оптимизация и снижение величины налогов является главной задачей главбуха фирмы. Однако, в этой ситуации нельзя снижать размеры одних налоговых платежей за счет уклонения от других.

Это правило касается оформления служебных записок и иной документации с подписью директора. Причем, штемпели без подписи, но с надписью «к выполнению» не считают оправдательными доводами в судебном деле.

Статья 42 Уголовного кодекса РФ «Исполнение приказа или распоряжения»

Оформление своего несогласия с приказами руководителя

При несогласии с конкретными решениями руководителя компании, главбух составляет на его адрес служебную записку. В ней указывают такую информацию:

  • причины составления записки;
  • будущие вероятные проблемы;
  • свое отрицательное отношение к выполнению распоряжения директора;
  • свой вариант решения проблемы.

Для придания этому документу юридической силы, его официально передают секретарю. Затем, сотрудник секретариата присваивает служебной записке входящий номер.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.